重慶的最新個體工商戶核定征收每月超過怎么交稅
日期：2023-01-10 15:34:01
重慶的最新個體工商戶核定征收每月超過怎么交稅
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1、電子稅務局設置計稅公式如下：
當月(季)應納稅額=截至本期的全年應納稅額-超定額當月(季)前的實際繳納稅額-每月(季)核定的應納稅額×剩余核定月(季)數
其中：截至本期的全年應納稅額=(超定額當月(季)前的累計所得額+超定額當月(季)的實際所得額+超定額當月(季)后的核定所得額)×應稅所得率×分檔稅率-速算扣除數
每月核定的應納稅額=(每月的核定所得額×12個月×應稅所得率×分檔稅率-速到扣除數)/12個月
2、2022年個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，可享受減半征收個人所得稅《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）本公告執行期限為2021年1月1日至2022年12月31日，2023年是否延續目前未見新政發布，筆者預測大概率會延續到2023年12月31日）。
根據以上公式該個體戶應納稅額具體計算如下：
第1季應補稅額=本期（當季）應納稅額×50%=(142,578.81 +21,000.00 ×9)×7%×5%-73.50×9)×50%=249.51 元
第2季應補稅額=本期（當季）應納稅額×50%=(91,718.52 +142,578.81+21,000.00×6)×7%×5%-73.50×6)×50%-249.51=160.51 元
第3季應補稅額=本期（當季）應納稅額×50%=(104,129.57+91,718.52+142,578.81+21,000.00×3)×7%×5%-73.50×3)×50%-249.51-160.51 =182.23 元
第4季應補稅額=本期（當季）應納稅額×50%=(228,619.02+104,129.57+91,718.52+142,578.81)×7%×10%)×50%-249.51-160.51-182.23 =642.41 元
重點提示：
1、由于上述稅率表是按照全年應納稅所得額計算的，所以，在計算個稅時也一定要先還原全年的應納稅所得額，再計算應納稅額。不能以季度營業額直接×應稅所得率納稅額×適用稅率-速算扣除直接計算季度應納稅額，雖然在適用稅率（5%）不跳檔到更高稅率的情況下，直接計算結果一樣，但在稅率跳檔后，計算結果就出錯了。直接計算結果如下：
第1季應補稅額=本期（當季）應納稅額×50%=142,578.81 ×7%×5%×50%=249.51 元（結果正確）
第2季應補稅額=本期（當季）應納稅額×50%=91,718.52 ×7%×5%×50%=160.51 元（結果正確）
第3季應補稅額=本期（當季）應納稅額×50%=104,129.57×7%×5%×50%=182.23 元（結果正確）
第4季應補稅額=本期（當季）應納稅額×50%=228,619.02×7%×5%×50% =400.08 元（ 錯誤，原因：未考慮營業額疊加后，應納稅所得額超過3萬，適用稅率跳檔的因素，前三個季度之所以正確，是因為三個季度疊加后，應納稅所得額未超過3萬元，應納稅額計算標準是統一的）
2、超出核定額度開票（營業額超出核定額度）與在核定額度范圍內開票（營業額未超出核定額度）稅負波動不大，依然是按照核定應稅所得率的計算的，按照年度累計申報營業額×應稅所得率納稅額×適用稅率-速算扣除直接計算年度合計應納稅額，因綜合考慮了稅率跳檔的影響，計算結果與以上分步計算結果一致（年度合計應納稅額=（567,045.92 ×7%*10%-1500）×50%=1234.66元）！比如該個體戶個稅核定范圍內稅負率為0.35%（減半后實際稅負率為0.175%），超過核定范圍開票稅負率區間為0.35%-2.45%（減半后實際稅負率區間為0.175%-1.225%，實務中，在當前小規模納稅人增值稅免稅的前提下或者在開具專票一邊交一邊抵的情況下（不會額外增加增值稅稅負），通過將公司無票支出業務剝離至個體戶經營，由個體戶開票至公司可以實現的公司企業所得稅優化節約。假設無票支出400萬，如果能夠剝離至個體戶操作，可節約稅額=400*（25%-1.225%）=95萬元。
3、個體戶按年核定，如果超定額開票（申報營業額超過核定額度）來年可能喪失核定資格，如果不能核定按照查賬征收適用5%-35%稅率，定格稅率高于有限公司25%企業所得稅稅率，剝離業務至個體戶開票的納稅規劃功效就被很大程度上弱化了。
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作者：jdcw